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Tax considerations when investing in French Real Estate

The purchase of real estate in France is perhaps one of the most complex international tax transactions that an individual can be involved in. Indirect taxation is heavy, and the combination of income tax, wealth tax and capital gains tax create unavoidable costs in even the simplest of acquisitions; moreover, non-tax issues involving forced heirship requirements of public policy law in France make transactions even more complex.

Indirect taxation
These taxation issues include registration duties and estate duties derived from the acquisition or the ownership of real estate in France.

Registration duties

Purchase of French real estate property
The transfer of a French real estate property is normally subject to registration duties at a rate of 4.89% of the purchase price of the property being transferred (when the transfer is not within the scope of VAT); otherwise VAT at a rate of 20.6% is applicable in respect of land for development and buildings within 5 years following their completion.

If the acquisition is shares in a company owning the real estate instead of the property itself, the registration duties will be reduced (minimally) to 4.8% of the fair market value of the company if an Sarl (“Societe a responsibilite limitee”) or an unquoted SA (“Societe anonyme”); but this is even reduced further to 1% with a maximum of FF 20,000 in the case of the acquisition of shares in a quoted SA or a SAS (“Societe par action simplifie”). Nevertheless, structuring the acquisition of French property through the acquisition of shares raises complex tax issues:

i) The company owning the property should not be a "Societe Immobiliere de copropriete” as provided for by article 1655 ter of the French Tax Code (“Code General des Imp6ts” - “CGI”) since these are transparent entities for the application of reduced registration duties and income taxes.

ii) Where the real estate property has been transferred to a company which is not subject to corporate tax, the sale of the shares of this latter company will be subject to the registration duties applicable to the sale of the building (see above) if the sale occurs within 3 years of the contribution (Article 727 CGI).

iii) The structuring will have to be carefully undertaken in order to avoid a requalification under ‘the abuse of law’ procedure which is applicable when the structuring which has been carried out exclusively for tax purposes.

It is in this respect advisable to leave a reasonable period of time between the contribution of a property to a company and a sale of the shares. Provided the above mentioned conditions are met, the purchase of shares instead of a property direct could lead to significant acquisition cost savings.

The Special 3% Tax on the value of French properties owned by foreign companies
Foreign companies owning French real estate are liable to a 3% tax assessed on the gross fair market value of the properties under Article 990D CGI. This tax has been created to prevent individuals, either French or foreign, liable to the French wealth tax or gift and inheritance taxes, to avoid taxation through the use of foreign corporate vehicles. It is assessed on the gross fair
market value of the property (ie debts are not accepted as a reduction of the basis) and this could lead to significant tax costs for a foreign investor.

Article 990E CGI sets out six exclusions for the application of this tax. Among these exclusions it is worth mentioning that in order to be exempt from the tax, a foreign company owning French real estate

i) should be located in a country which has signed with France a treaty with either an administrative assistance provision to prevent tax avoidance, or a treaty with a non discrimination clause; moreover, this foreign company should disclose the names and addresses of its ultimate shareholders, or

ii) should be a company listed on a stock exchange market. It should be observed that when a French real estate property is owned through a chain of foreign companies, each of these companies will have to satisfy the above mentioned criteria. Therefore it is generally advisable to invest in French real estate either direct or through a foreign company located in a treaty country.

Wealth tax
Where an individual, either French tax resident or not, owns an immovable asset in France, he is liable to French wealth tax on the value of this property. The minimum threshold for the application of the tax currently amounts to FF 4.7mn. However:-

i) Debts relating to the taxable property are allowed as a reduction of the taxable basis, and

ii) If the property is occupied either by a tenant or the owner himself, a reduction on the calculation of the fair market value is applicable. The French tax authorities have recently accepted not to challenge this reduction when it remains lower than 20%.

It may therefore be advisable to finance the purchase of a French property through a loan, when there exists a wealth tax exposure, in order to reduce the taxable basis. It may be noted that where interest on a loan is paid by a French entity to a foreign entity, no withholding tax applies to such interest paid when the loan agreement has been concluded abroad (Article 131 quarter of CGI).

Similarly, French inheritance taxes apply irrespective of an individual’s tax residence in respect of French real estate property. However the debts relating to such property are allowed as a reduction on the value of the taxable basis.

Direct taxation
In structuring an acquisition of French real estate, an investor will also have to mitigate the income tax, corporate tax and capital gains taxes which might arise either during the period of ownership of the property or on disposal.

During the ownership of the property
An individual may own the property either direct, or through a "Societe Immobiliere de Copropriete" (Article 1655 ter CGI) which is basically a real estate partnership; there are no significant tax differences when the individual is French tax resident, as the SCI is fully transparent for French tax purposes.

However if the owner is an individual who is not French tax resident, he or she may be liable to a lump sum taxation assessed on the value of the property (Article 164C CGI). The taxable basis is equal to three times the rental value of the property. This lump sum taxation is not applicable:

i) When income from French sources is greater than the lump sum taxation basis, or

ii) To individuals who are resident for tax purposes in a country which has signed a double tax treaty with France, or

iii) To individuals resident in a country which has signed a treaty of reciprocity with France and who can justify that they have been subject to a tax above two thirds of what they would have been paying in France on the same basis.

These rules mainly aim to subject individuals to French taxation if they are either perpetual tourists’ or resident in ‘tax havens’. The level of taxation might be important due to the high French income tax rates.

Where the owner of the French property is a company located either in France or abroad, and which is not a Societe Immobiliere de Copropriete, and the company is owned by non French tax residents, the company will be subject to French corporate tax on its rental income or its deemed rental income. Where a foreign company has not charged any rent on the property it owns and which is made available to an individual, the French Supreme Court has judged that the foreign company should be taxable on its deemed income ( Conseil d’Etat 24.2.1986, Nos 45 253 and 54 256). The shareholders of this company could then be taxed as receiving a deemed dividend subject, therefore, to a withholding tax in France of 25% unless otherwise provided for in a tax treaty.

These taxation rules apply even when the foreign company is located in a treaty country without a permanent establishment in France ( Conseil d’Etat 7.10.1988, No.82 784, concerning a Belgian Societe anonyme receiving income from a property exploited in France).

This rule however applies only to the extent that the treaty contains a provision analogous to Article 6 (4) of the OECD model convention, which treats taxation of real property income from a company as income from immovable property. Where the treaty does not follow the OECD model provisions, the taxation rules may be different and the foreign company should be taxed in France only if it has a permanent establishment in France ( Conseil d’Etat 22.5.1992, No.63 266 SPA Raffaella). In this case an Italian company had made a house available to two Italian actors without asking them for rent. The French tax authorities taxed this company to French corporate tax on the grounds that this company had received immovable property income and was therefore taxable in France, irrespective of the existence of a permanent establishment. The Supreme Court has however judged that the income was not taxable in France because as it was not considered as income from immovable property in the applicable tax treaty between Italy and France (this treaty is no longer in force since 1992), and was therefore to be considered as business profits only taxable in France if the Italian company had a permanent establishment in France.

Thus, where the acquisition of French property is made through a company, it is advisable to structure the acquisition financing in such a way that the income could be sheltered against interest payable and the property amortisation.

Disposal of the real estate property
In considering the disposal of French real estate property, the situation will greatly differ whether the seller is a resident or non-resident of France for tax purposes.

Property owned by an individual
If the sale is made by an individual who is resident in France or through a transparent Societe Immobiliere de Copropriete, the individua

결과 (한국어) 1:

IFS -에 오신 것을 환영합니다

기사의 세금 고려 부동산에 투자 할 때 프랑스어

프랑스에서 부동산 구입은 각각 올해 안으로 참여 할 수있는 가장 아마도 복잡한 국제 조세 업무 중 하나입니다 , 또한의 간접 과세 무거운이며, 소득세, 재산, 세금 및 양도 소득세의 조합은 인수의 홀수 간단한에서 피할 수없는 비용을 만들프랑스에서 공공 정책의 상속권 법의 요구 사항을 강제 포함되지 않은 세금 문제 이상한 거래는 더 복잡합니다.


간접 과세 논문 과세 문제가 취득 또는 프랑스에있는 부동산의 소유권에서 파생 된 등록 업무 및 부동산 업무를 포함한다.

등록 의무 프랑스어 부동산의

구매
20.6 %의 속도로 프랑스 부동산의 전송 (전송이 통의 범위 내에없는 경우) 전송되는 재산의 구입 가격의 4.89 %의 비율로 일반적으로 등록 의무 대상입니다 그렇지 않으면 통 그들의 완료 후 토지 5 년 이내에 개발을위한 건물과 관련하여 적용 할 수 있습니다.

인수 대신 속성 자체의 부동산을 소유 한 회사의 주식 인 경우, 등록 업무는 SARL은 ( "회사가 책임을 제한하고있다")하는 경우 회사의 공정 시장 가치의 4.8 %에 (최소) 감소 될 것이다 또는 인용 부호가없는 SA ( "소시의 anonyme")이, 20 FF의 최대 1 %로 더 감소 홀수 목표인용 된 그녀의 골드 락 ( "회사는 주당 단순화")의 주식 인수의 경우 000. 그럼에도 불구하고, 주식의 프랑스의 인수를 통해 속성의 인수를 구성하는

복잡한 세금 문제를 발생시킵니다논문 이후 "CGI")의 목적을 위해 투명 엔티티입니다 - I) 속성 shoulds을 소유하는 회사는 프랑스의 세금 코드 ( "일반 코드 imp6ts"의 터가 제 1655에 의해 규정 된 "실제 지층 법인 수 없습니다" 등록 의무와 소득세를 감소.

II) 여기서 부동산에는 한물 건물의 판매에 적용되는 등록 의무의 대상이 될 것입니다 법인세,이 회사를 박음의 주식 매각에 따라하지 않은 모든 (위 참조 회사에 전송)를하는 경우 더러운 기여 (제 727 CGI) 3 년 이내에 발생합니다.

ⅲ) 구조는 '법의 남용'에 따라 재구성 작업을 재거 피하기 위해 조심스럽게 수행되어야 할 것입니다 적절한 절차되는 모든 경우 구조화 세금 목적이 한물 독점적으로 실시했다.

그것은이 점에서 떠날 것이 좋습니다되는 모든 회사 재산의 기여도와 주식의 판매 사이에 적절한 시간.제공 위의 요구 사항은 속성의 주식을 구입하는 대신 직접 상당한 비용 절감 획득으로 이어질 수있는 언급 배치됩니다.

프랑스어 외국 기업
부동산을 소유 한 외국 기업이 프랑스 군이 소유 한 속성의 값에 특수 3 % 세금 섹션 990D CGI에서 속성의 총 평가 공정한 시장 가격에 3 %의 세금에 대한 책임.이 세금은 - 한 외국 기업 차량의 사용을 통해 과세를 피하기 위해, 재산 세금이나 상속 및 증여세 프랑스어 책임을 프랑스어 또는 외국 어느 개인을 방지하기 위해 만들었습니다. 그것은 속성 (즉, 부채는 기초의 감소로 인정되지 않음)과이 외국인 투자자를위한 중요한 세금 비용으로 이어질 수의 총 공정한 시장 가치
에 평가된다.

제 990번째 CGI이 세금의 이행을위한 여섯 제외를 설정합니다. 논문 가운데는 세금이 면제되기 위해서는, 부동산 프랑스어

내가 소유 외국 기업이) 세금을 방지하는 하나의 관리 규정의 지원으로 프랑스와 조약을 체결하는 모든 안으로있는 나라가 될 shoulds 그건 제외를 언급 할 가치가있다 회피,차별 금지 조항 골드 조약, 또한의이 외국 기업이 shoulds 정보 통신 기술의 궁극적 인 주주의 이름과 주소를 공개, 금

ⅱ) 증권 거래소 시장에 상장 기업이 shoulds. 프랑스 부동산이 외국 기업 내용의 체인을 소유 한 때 준수해야하는 것이,이 회사의 각각은 위에서 언급 한 기준을 충족해야합니다.따라서 프랑스 부동산 직접 또는 조약 국가 안으로있는 외국 회사를 통해 일반적으로 투자하는 것이 좋습니다.


재산 과세 연도의 개인이, 프랑스의 세금 거주자 여부를 하나, 프랑스에서 부동의 자산을 소유하고, 그 책임이 이 속성의 값에 부유세 프랑스어. 세금의 이행을위한 최소한의 임계 값은 현재 4.7mn FF에 달한다.그러나이 - 과세 대상 부동산과 관련된

I) 부채는 과세 기준의 감소로 허용하고 있습니다

II) 속성을 들고 골드 어느 소유자 자신이 공정의 계산에 감소에 의해 점유되어있는 경우 시장 가격이 적용됩니다. 때 20 %.

최근 한이 감소 도전 않됨 프랑스 세무 당국은보다 낮은 유지자산 세금 노출이 과세 기준을 줄이기 위해에 위해가 존재하는 경우 따라서, 대출을 통해 프랑스 속성의 구입 자금을 조달하는 것이 바람직 할 수있다. 그것은 관심이 외국 기업에 프랑스 기업이 대출에 지불되는 경우, 원천 징수 세금이 대출 계약은 한물있다 (CGI의 제 131 조 분기) 해외 체결 할 때 지불 이러한 관심 적용되지 지적 될 수 있습니다.

마찬가지로, 프랑스의 상속 세금 프랑스어 부동산에 대하여 관계없이 개인의 세금 거주 적용됩니다. 그러나이 같은 부동산 관련 부채가 기준의 과세 가치 감소로 사용할 수 있습니다. 프랑스어 부동산의 취득을 구조화에


직접 과세, 투자자 하는데요는 소득세를 완화해야합니다,법인세 및 자본 이득 세금 (숙박 시설에 직접 수도 있고 자신의 재산
개인의 소유권에 떨어지는

. 속성 또는 처분 소유 기간에 떨어지는, 또는 "실제 지층 회사"를 통해 하나 발생할 수있는 모든 제 1655 터 CGI) 기본적으로 부동산 파트너 인 모든;공상 과학 영화는 프랑스의 세금 목적을 위해 완전히 투명한 상태로 개인이, 프랑스의 세금 거주자 인 경우 상당한 세금 차이가 없습니다. 소유자가 개별 프랑스의 세금 거주자가 아닌 사람의 모든 경우
은
그러나, 그는 또는 그녀는 덩어리에 책임을지지 할 수 있음 속성 (기사 164C의 CGI)의 값으로 평가 합 과세. 과세 근거는 재산의 세 배 임대 값과 같습니다.프랑스어 소스에서 소득이 일시금 과세 기준 금보다 클 때이 일시금 과세)

제가 적용되지 않습니다

II) 듀얼과 조세 조약을 체결 한 모든 국가의 목적에 세금에 거주하는 개인에게 프랑스, 금

ⅲ) 국가에서 개인의 거주자에게 서명 된 모든 프랑스와 상호 조약을하고 정당화 할 수 당신은 그들이 동일한 기준에 프랑스에서 지불 한물을 것입니다 무슨의 3 분의 2 이상이 과세 대상이 한물를 가지고 있으십시오.

논문 규칙 그들은 '조세 피난처'에 어느 영구 관광객 금 거주하는 경우 주로 과세 프랑스어에 따라 개인을 목표로하고 있습니다.과세의 수준으로 인해 높은 소득 세율 프랑스어 중요 할 수 있습니다.

재산의 소유자가 어느 외국이나 프랑스에있는 프랑스 회사이며, 콘도의 부동산 회사, 회사하지 않은 모든 소유입니다 비 세금 주민 프랑스어, 회사는 프랑스어 정보 통신 기술 (ICT) 임대 소득 또는 임대 소득으로 간주 정보 통신 기술 (ICT)에 대한 법인세의 대상이 될 것입니다.외국 기업은 모든 IT가 소유하고 개인에게 제공되는 모든 속성에 임대료를 부과하지 않은 경우, 프랑스 최고 법원은 외국 기업이 정보 통신 기술 (ICT)에 과세 shoulds 것으로 판단 들었습니다 간주 소득 (1986년 2월 24일 상태 보드, 우리의 45 253 54 256). 이 회사의 주주는 다음에 따라서 수신 송신 된 것으로 간주 배당 대상으로 과세 할 수그렇지 않으면 조세 조약에 규정하지 않는 한 프랑스의 25 %의 원천 징수 세금을.

논문 과세 규칙은 외국 기업이 1988년 7월 10일 프랑스 (국무원에 고정 사업장이없는 조약 국가 들어가있는 경우에도 적용 프랑스)의 사회에서 악용 시설 벨기에 익명 수신 소득에 대해서는 no.82 784.

그러나 이것은 규칙은 조약 (4) OECD 모델 협약 제 6 유사한 조항, 부동산 소득 등의 회사에서 부동산의 소득세를 취급하는 전체를 포함하는 범위에만 적용됩니다. 어디 조약은 OECD 모델 조항을 따르지 않습니다과세 규칙은 다른과 프랑스 (1992년 5월 22일의 국무원, no.63 스파 raffaella 266)에 고정 사업장이있는 경우에만 외국 기업이 프랑스에서 과세 할 수 shoulds 수 있음. 이 경우 이탈리아 회사가 임대를 요청하지 않고 두 이탈리아어 배우 그들을 이용할 수있는 집을 만들었다.프랑스 세무 당국에 관계없이 고정 사업장의 존재,이 회사는 부동산 소득을받은 WAS 프랑스에 따라서 과세했다는 이유로 프랑스어 법인세에이 회사를 과세.그러므로 그것은 (이 조약이 1992 년 이후 전력에서 더 이상) 프랑스와 이탈리아 사이에 해당 조세 조약의 부동산 소득으로 간주, 그리고 되었나요 WAS하기 때문에 대법원은 그러나 그것은 프랑스에서 과세 대상 소득이 아니었다 재판 HAS 비즈니스는 이탈리아 회사의 검토하면 프랑스에서 과세 소득으로 간주 될 :. 프랑스에서 고정 사업장을했다

맬서스,프랑스어 재산의 획득이 회사를 통해 제작되는 경우, 그것은 지불 관심과 속성 상각에 숨겨 수입 할 수 있었다는 방식으로 인수 자금 조달을 구성하는 것이 좋습니다.
에서 부동산의

폐기 고려 프랑스어 부동산의 처분,크게 판매자가


소유 세금 속성에 대한 거주자 또는 프랑스의 비거주자 여부 상태를 달라집니다 개인 경우 더러운 목적. 개인이 프랑스 나 콘도미니엄의 투명한 부동산 회사를 통해 상주하는 모든 제 , individua에

결과 (한국어) 2:

IFS-환영
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프랑스어 부동산에 투자할 때 고려 사항 세금

프랑스에서 부동산 구입은 아마도 개인에 관련 된 수 있는 가장 복잡 한 국제 거래 중 하나. 간접적인 과세, 무거운 소득세, 부 세 및 양도 소득세의 조합을 만들 그리고 피할 수 없는 비용에도 간단한 인수; 또한, 비-세금 문제 프랑스 확인 거래에서 공공 정책 법률의 관련 된 강제 상속권 요구 사항을 더욱 복잡 합니다.

간접적인 과세
과세 문제 등 부동산 의무에서 파생 된 인수 또는 프랑스. 부동산의 소유권을 등록 의무 논문

등록 의무

프랑스 부동산 재산의 구입
.프랑스 부동산 재산의 양도 일반적으로 (전송이 없는 경우 부가 가치세의 범위 내에서) 옮겨지는; 속성의 구입 가격의 4.89%의 비율로 등록 의무 그렇지 않으면 20.6%의 속도로 VAT 그들의 완료 후 5 년 이내 개발 및 건물에 대 한 토지에 대 한 적용 됩니다.

인수 자체 속성 대신 부동산을 소유 하는 회사 주식 인 경우에, 등록 의무 일 것 이다 감소 (최소한) 회사의 공정 시장가의 4.8%는 Sarl ("사회 책임 제한") 나는 따옴표가 없는 경우의 ("사회 anonyme"); 목적이 심지어 FF 20의 최대 1% 더 감소.인용된의 골드는 SAS ("사회 파 액션 간소화")의 주식 취득의 경우 000. 그럼에도 불구 하 고, 복잡 한 문제 세금을 제기 지분 인수를 통해 프랑스 재산의 취득을 구조화:

.(i)이 이후 재산 해서는 안됩니다 "사회 Immobiliére 드 콘도" 프랑스 세금 코드 ("코드 일반 des 세금"-"CGI")의 문서 1655 ter 정하는 소유 회사는 감소 등록 의무 및 소득세의 응용 프로그램에 대 한 투명 한 엔터티입니다.

(ii) 어디 부동산 회사 tax는 회사에 게 양도 되었습니다,이 후반 회사의 주식의 판매 적용 됩니다 등록 의무 적용 건물 (위 참조)의 판매에 판매 기여 (제 727 CGI)의 3 년 이내에 발생 하는 경우.

(때 적용 되는 '법의 남용' 절차에 따라 recharacterization를 피하기 위하여 신중 하 게 이루어져야 할 것 이다 iii) 구조화 구조화를 위해 독점적으로 세금 목적. 실시 되었습니다

그것은이 점에서 회사 재산의 기여와는 지분 매각 일정 시간 동안 떠날 것이 좋습니다. 직접 속성 대신 주식의 구입 중요 한 취득 비용 절감. 이어질 수 위에서 언급 한 조건을 충족 제공

는 특별 한 외국 회사가 소유 하 고 프랑스 속성의 값에 3% 세금
프랑스 부동산을 소유 하는 외국 기업 평가 문서와 CGI 아래 속성의 총 공정 시장 가치에 3% 세금에 책임 있다. 이 세금 개인을 방지 하기 위해 만들어진 프랑스 또는 외국, 프랑스 재산 세금 또는 선물 및 외국 기업 차량 사용 하 여 과세를 피하기 위해 상속 세 책임을 집니다. 총 공정에 평가
속성의 시장 가치 (즉 부채 허용 되지 않습니다 기초의 감소)이 외국 투자자를 위한 중요 한 세금 비용으로 이어질 수 및.

문서 990th CGI이이 세금의 응용 프로그램에 대 한 6 제외에 밖으로 설정 합니다. 외국 회사 프랑스 부동산 소유 세금에서 면제 되기 위하여 언급 가치가 이러한 예외 중

난) 프랑스와 조세 회피를 방지 하기 위해 어느 행정 지원 조항 조약 체결 했다 국가 있는 위치 한다 그러나 조약 비 차별 조항; a 또한,이 외국 회사 이름 및 그것의 궁극적인 주주의 주소를 공개 해야 합니다 또는

ii) 증권 거래소 시장에 회사 나열 되어야 합니다. 관찰 해야 외국 회사의 체인을 통해 프랑스 부동산을 소유 하는 경우이 회사의 각각 위에서 언급 한 조건을 만족 해야 합니다. 따라서 그것은 일반적으로 직접 또는 외국 회사를 통해 조약 국가에 있는 프랑스 부동산에 투자 하는 것이 좋습니다

부 세금
어디에 개인, 어느 프랑스 여부 주민 세금, 고정 자산을 소유 하 고 프랑스에서 그는이 속성의 값에 대 한 프랑스 부 세금에 책임. 세금의 응용 프로그램에 대 한 최소 임계값 현재 FF 4.7 미네소타에 도달 한다. 그러나:-

i) 과세 대상 재산에 관한 채무 감소 과세 기준으로 사용할 수 있습니다 그리고

ii) 해당 되는 경우 속성은 어느 쪽이 든으로 복용 골드 자신 소유자 점유 되, 공정한 시장 가치 계산에 감소 적용 됩니다. 프랑스 세무 당국은 최근 하지 때 보다 낮은 20% 남아이 감소를 도전 하 허용 해야 합니다.

따라서 과세 기초를 감소 시키기 위하여 부 세금 노출 존재 때 대출을 통해 프랑스 재산의 구입을 융자 하는 것이 좋습니다 수 있습니다. 그것은 있을 수 있습니다 그 관심은 지적 어디 대출 프랑스 법인 외국 법인에 지급 됩니다 no. 원천 징수 등 관심 해외 대출 계약을 체결 하고있다 때 지불 (CGI의 기사 131 분기)에 적용 됩니다.

마찬가지로, 프랑스 상속 세 프랑스 부동산에 대 한 개인의 세금 거주에 관계 없이 적용 됩니다. 그러나 이러한 속성에 관련 된 부채의 과세 기준. 값에 감소도 사용할 수 있습니다

직접 과세
프랑스 부동산의 취득, 구조화에 투자자 또한 소득 세금 완화 혜택을 해야 합니다 기업의 세금 및 자산 매각 소득세 중 속성 또는 처리. 소유권의 기간 동안 발생할 수 있는

재산의 소유권 중
직접, 또는 "회사 부동산 신탁의"를 통해 개인 재산을 소유할 수 있습니다 (문서 1655 ter CGI)는 기본적으로 부동산 제휴; 그러나 때 개인은 프랑스 세금 주민 번호 상당한 세금 차이가 있다는 SCI는 완전히 투명 한 세금 목적. 프랑스

소유자 프랑스 세금 거주자가 아닌 개인 인 경우에, 그 또는 그녀 수 있습니다 (CGI 당 기사) 속성의 값에 평가 일시 금 과세 하 게 책임. 과세 기준으로 세 번 재산의 임대 값입니다. 이 일시 금 과세 적용 되지 않습니다:

i) 프랑스 근원에서 수입 총계 금액 과세 기준 보다 큰 경우 또는

ii) 개인 황금 프랑스와 이중 과세 조약 체결 했다 국가 있는 세금 목적을 위해 주민에 게

III) 국가 프랑스와 상호 협정을 체결 했다 고 누구 그들 무엇 그들은 것가지고 프랑스에서에 지불 같은 기초.의 2/3 이상 세금 되었습니다 정당화 할 수 있는 개인에 게

이러한 규칙 프랑스 과세 대상이 개인에 게 만약 그들이 거주 ' 조세 피난처 '에 끊임 없는 관광객의 골드 주로 목표로. 과세의 수준 때문에 높은 프랑스 소득세 요금. 중요 한 수 있습니다

어디 프랑스 재산의 소유자 프랑스 또는 해외로, 회사는 회사의 부동산 신탁의 고 회사 아닌 프랑스어에 의해 소유 하 고 세금 거주자, 회사의 임대 수입 또는 간주 임대 소득에 법인세 프랑스 대상이 될 것입니다. 외국 회사는 소유 재산에 어떤 임대료 청구 되지 및 외국 회사의 간주 소득에 과세 해야 심판은 개인, 프랑스 대법원에 사용할 수 만든 (24.2.1986, 번 45 253 54 256 국가의 위원회 그리고). 이 회사의 주주 될 수로 간주 배당 주제를 받고 세금 따라서 25%의 프랑스에서 원천 징수를 달리 조세 조약에 대 한 제공 하지 않는 한

외국 회사 프랑스 (Conseil 유지 7.10.1988, No.82 784, 프랑스에서 악용 재산에서 소득을 받는 익명 벨기에 회사에 관한)에서 영구 설립 없이 조약 국가에 있는 때에 적용 되는 이러한 과세 규칙.

그러나이 규칙은만 수 조약 포함 움직일 수 없는 재산에서 소득 부동산 소득의 과세는 회사에서 취급 하는 OECD 모델 협약 제 6 조 (4) 유사한 규정 적용 됩니다. 어디 조약 OECD 모델 규정을 따르지 않습니다. 과세 규칙 다를 수 있습니다 그리고 그것은 프랑스에서 영구 설립 하는 경우에 외국 회사 프랑스에서 세금을 해야 (Conseil 쿠 테타 22.5.1992 No.63 266 스파 Raffaella). 이 경우 이탈리아 회사 했다 이용할 집 두 이탈리아 배우 임대 그들을 묻지 않고. 프랑스 세무 세금 프랑스 기업의 세금을이 회사 경내에이 회사 부동산 소득 받은 고 따라서 영구 설립의 존재에 관계 없이 프랑스에서 과세 했다. 그러나 대법원은 소득 그것은 고려 하지 않은 해당 조세 조약 (이 조약 1992 년부터 힘에 더 이상 호는) 프랑스와 이탈리아 사이에서 움직일 수 없는 재산에서 소득 때문에 프랑스에서 과세 되지 않았다고 판단 했다 따라서 비즈니스 이탈리아 회사에서 프랑스. 영구 설립 했다 프랑스에만 과세 이익으로 간주 했다

따라서, 프랑스 재산의 취득 회사를 통해 이루어집니다, 어디 그것은 인수 금융 소득 이자 지급 및 속성 상각. 잔잔한 수 같은 방식으로 구성 하는 것이 좋습니다

부동산의 처분
프랑스 부동산 자산의 처분을 고려 하 고 거주자 또는 비 거주자 프랑스의 세금 목적에 대 한 판매자 인지 상황이 크게 다릅니다

개별 년 소유한 재산
경우 판매 또는 신탁에 individua의 투명 한 회사 부동산을 통해 서 프랑스에서 거주 하는 개인

결과 (한국어) 3:

- IFS 기사

세금 고려 사항 결국 프랑스의 부동산 부동산

프랑스 차 구입에 투자는 개별에 참여할 수 있는 가장 복잡한 국세청 국제 거래의 경우 환영. 간접 세금은 무겁다, 법인세와 소득세, 부유세와 양도소득세는 불가피한 비용 조합 합병의 아주 간단한 만들 뿐 아니라,공공 정책의 강제 법 프랑스 왕위계승권 요구 사항과 관련된 비 관련 세금 문제 트랜잭션은 더 복잡합니다.


논문 간접 세금 과세 문제의 인수 또는 프랑스에서 부동산을 소유에서 파생된 등록 의무 의무와 부동산 등이 있습니다.

등록 의무

프랑스 부동산 구매
프랑스 부동산의 양도 일반적으로 등록 의무들에 소재( 전송 VAT의 범위 내에 있지 않은 경우) 전송되는 속성의 구매금액의 4.89의 비율로, 그렇지 않으면 퍼센트 20.6의 비율로 VAT 개발 및 건물에 대한 토지의 점에서 그들의 완료 후 해당 5년 이내에

.경우 취득되는 회사 주식의 소유하고 있는 부동산의 차 대신 pesticidal 속성, 등록 업무 줄이 약간) ( 4.8%의 공정한 시장 가치의 회사년 행정구(" 사회가 책임 제한") 따옴표년 GOLD SA(" 익명사회"); 그러나 이 더욱 감소 1%에 최대의 FF20000 주식의 인용에서 획득의 사례의 황금빛 SAS ( "액션"으로 사회를 단순화). 그럼에도 불구하고, 프랑스 속성의 취득 주식의 인수를 통해 복잡한 세금문제 구조화:

rasiesi) 회사 소유하고 있는 속성은 부동산 회사 소유권"에 제공한 제 1655 ter 프랑스 세금 코드( " 일반 코드의 Imp6ts" - "cgi") 진지하게 논문이 투명한 엔터티에 대한 응용 프로그램의 단축 등록 의무와 소득세

.) II 부동산 회사 과세되지 않는 회사에 양도되는 경우에는 후자의 회사의 지분 매각은(위 참조) 건물의 매매에 해당하는 등록 의무들에 따라 매각은 기여(조 727 CGI) 3년 이내에 발생하면

..iii) 차 구조 Requalification' 신중하게 독점적으로 세금 목적을 위한 자행되고 있는 구조를 적용할 수 있는 때 법의 절차의 남용 방지하기 위해 아래에서 수행되어야 할 것입니다.

이 점에서 속성의 회사에 대한 출자 지분과 판매 사이의 시간은 적당한 기간 동안 떠나하는 것이 좋습니다.위에서 언급한 조건 제공aer 스트레스는 대신 직접 속성의 지분 인수 상당한 구매 비용을 절감할 수 있습니다.

프랑스 속성의 값에 있는 특별 3% 세금 외국 기업들이 소유한
프랑스 부동산 소유 990Article 외국 기업의 등록 정보의 총 공정 시장가에 3% 세금을 평가 D CGI 책임이 있습니다.이 세금은 개인, 외국인, 프랑스, 프랑스 부유세에 대한 책임 골드 선물, 상속세 과세 방지하려면 외국 기업의 차량을 피하기 위해 사용을 통해 생성되었습니다. 그것은 속성이 국내총생산(gdp)의 공정한
시장 가치(ie 빚은 감소로 허용되지 않으며)이라는 평가를 받고 있으며 이는 외국인 투자자에 대한 상당한 세금 비용을 수 있습니다

990Articlee CGI 여섯 예외 이 세금의 적용에 설정합니다. 논문 중 제외 세무조사에서 제외하도록,

) 프랑스와 나는 한 나라에 있어야 합니다 프랑스 부동산 소유는 외국 회사 세금 회피하지 못하도록 sourt년 관리 지원 조항을 조약을 맺고 있는 언급할 가치가 있다.골드는 비차별 조항을 조약을 맺고 있으며, 더욱이 이 외국의 회사 이름과 궁극적인 주주의 주소 공개, 골드

II)는 증권거래소 시장에 있는 회사이어야 합니다. 이곳은 프랑스 부동산 외국 기업들의 체인을 소유하는 경우, 이러한 기업들의 각 위에서 언급한 기준을 충족 할 수 있는 관찰되어야 합니다.그러므로 일반적으로는 프랑스 직접 부동산 또는 조약 시골에 위치한 외국인 회사를 통해 투자하는 것이 좋습니다.

부는 세금
지 개인, sourt 프랑스 세금 상주, 올해 프랑스에서 소유 부동산 자산, 그는 이 속성의 값에 프랑스 부유세에 어떠한 책임도 지지 않습니다. 세금의 응용 프로그램에 대한 최소 임계값 현재 4.7ff분 금액그러나: 과세 대상 재산에 관한 -

) 내가 빚은 과세 기준의 감소로 허용되고,

) II는 속성이 금으로 자신이 소유자로 점유하는 경우, 공정한 시장 가치의 계산을 감소에만 적용됩니다. 이 프랑스 세금 당국이 최근 이 감소 더 낮은 20% 이상 남아 있습니다 도전

수락 .그렇기 때문에 프랑스 속성의 구입을 대출, 부유세 노출이 있을 경우 재정경제부를하는 것이 좋은 순서를 줄이기 위해 과세 기준으로 수 있습니다. 그것은 대출에 대한 이자 프랑스 엔티티 엔티티이 외국에 지급되는 원천징수 세율이 없는 대출 계약서(cgi의 해외 131c 문서)으로 귀결되었을 때 같은 지불 관심에만 적용됩니다 .

현상이 발생할 수 있는이와 마찬가지로, 프랑스어 상속세 프랑스 부동산과 관련하여 개인의 세금 거주에 관계없이 적용됩니다. 그러나 이러한 속성에 관한 채무 과세 기준으로 값을 감소로 허용되고 있습니다.

직접 과세
프랑스 부동산의 구조년 획득에서년 투자자도 소득세 완화를 위한 것이다.법인세, 양도소득세는 속성의 소유권이 기간 중 발생할 수 있는 세금 그러나 폐기.

속성의 소유 중
년 개별 직접적, 또는 기본적으로 부동산 제휴를 맺고있는 부동산 회사"(문서 1655 ter CGI) 소유권을 소유하고 있습니다.큰 세금 차이는 개별 프랑스 세금 거주하고 있는 SCI 완전히 프랑스 세금 목적으로 투명하게 했을 때.

그러나 소유자 프랑스 세금 거주하고 있지 않은 개인이 없는 경우, 그는 또는 그녀는 속성 값을 일시불로 세금 평가( C CGI 164Article)be 수도 있습니다. 과세 근거는 속성의 세 번이나 임대 값과 같습니다.이 합산 과세 적용되지 않습니다:

프랑스 소스에서 소득이 합산 과세 기준보다 큰 경우 I) 골드

II) 세금 목적을 위한 상주는 이중과세 프랑스와 조약 체결 국가에 있는 개인, 골드

를 설치합니다.iii)tb 이와 같은 기준으로 상호주의에 대한 조약 프랑스와 맺는 그들은 프랑스에서 치르고 있는 것이 어떻게 될 것인가의 삼분에 위의 세율 적용을 받고 있는 행위도 정당화될 수 없는 국가에 상주 사람이었습니다.

논문 규칙' 주로 개인 프랑스에 세금은 영구 관광객들의 황금 상주 ' 조세 피난처에 있는 경우에 목표.과세의 수준 높은 프랑스가 소득세율 할 수도 있습니다.

프랑스 속성의 소유자는 회사는 프랑스나 외국에 위치하고 있으며 콘도 부동산 회사 있지 않고 있으며 회사 비 프랑스 세금 주민들이 소유한 있으며 회사의 임대료 수입으로 간주되거나 프랑스 기업에 세금" 임대 수입 합니다.외국 회사는 임대가 보유한 속성에 충전되지 않고 개별로 제공되는, 프랑스 대법원은 외국 회사 과세의 소득으로 간주된다" 합니다( 상태 위원회 1986.2.24 45,253, 우리와 54 256)be 합니다는 것으로 판단했다. 이 회사의 주주가 받으로 간주되고 있는 세금 배당" 주제,하지 않을 수 없기 때문에,tb 세금 프랑스의 경우 25%의 그렇지 않으면 세금 조약에 규정된 바에 원천징수하지 않습니다.

논문 과세 규정을 적용할 때도 외국 회사는 조약 나라 없는 상설기구(협의회에서 프랑스의 상태 1988.10.7 82,784번과 관련해 벨기에 회사 익명 받는 소득 중에서 악용 속성 프랑스)

.하지만 이 규칙은 조약에 규정 (4) 6조하는 OECD 모델 컨벤션, 회사에서 부동산 소득 과세 부동산에서 취급하는 수입으로의 의미가 포함되어 있는 유사가 적용됩니다. 그 조약은 OECD 모델 조항에 따라지 않는과세 규칙 다를 수 있으며 외국계 기업 프랑스에서 상설 설립 ( 상태 위원회 1992.5.22 63,266번 스파 raffaella) 프랑스가 있는 경우 과세되어야 합니다. 이 경우에는 이태리 회사는 집 두 이탈리아 배우들 이를 이용할 수 있을 묻지 않고 찢었다.이 프랑스 세금 당국은 이 회사 이 회사 부동산 소득 받은 근거로 프랑스 법인세 과세하므로 과세 대상 프랑스가 상설기구의 존재와 상관없이.대법원 판단 그러나 수입이었지 않으므로 과세 대상에서 프랑스 없다는 평가 소득에서 부동산에 해당 조세조약의 이탈리아와 프랑스( 이 협정이 더 이상 힘 1992), 이후이었기 때문에 등만 수익 과세의 경우 프랑스는 이탈리아 회사는 상설기구의 프랑스.

따라서,프랑스 속성의 취득은 회사를 통해 이루어지는 것은 취득 금융 소득으로 금리를 지불하시면 속성 상환금 대열에 합류했다는 것 같은 방식으로 구조하는 것이 좋습니다.

부동산 처분
프랑스 부동산 처분을 고려하여,상황 diffen 프랑스는 판매자의 거주자나 비거주자 세금 목적이든 크게. 개인이 소유한
더러운 차 경우

속성 프랑스에 거주하는 개인이 또는 콘도, 차의 개체성을 투명한 부동산 회사를 통해 이루어집니다